Nghị định 310/2025/NĐ-CP được Chính phủ ban hành ngày 02/12/2025, sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 16/01/2026, áp dụng cho toàn bộ tổ chức, cá nhân, hộ kinh doanh, doanh nghiệp trong bối cảnh chuyển đổi số hóa đơn điện tử (HĐĐT) và bỏ thuế khoán từ 01/01/2026. Mục tiêu chính của Nghị định là mở rộng phạm vi điều chỉnh, làm rõ khái niệm, bổ sung nguyên tắc xử phạt linh hoạt, giảm nhẹ một số mức phạt, đồng thời tăng răn đe đối với vi phạm quy mô lớn, nhằm siết chặt kỷ cương thuế, hỗ trợ minh bạch và phù hợp với thực tiễn kết nối dữ liệu HĐĐT thời gian thực.
1. Mở rộng và làm rõ khái niệm vi phạm hành chính về thuế
Nghị định sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 2 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, mở rộng khái niệm vi phạm hành chính về thuế bao gồm:
- Hành vi có lỗi vi phạm pháp luật về quản lý thuế, pháp luật về thuế.
- Các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản lý (tiền sử dụng đất, tiền thuê đất/mặt nước, tiền cấp quyền khai thác khoáng sản/tài nguyên nước, lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp nhà nước 100% vốn, cổ tức/lợi nhuận chia cho vốn nhà nước tại công ty cổ phần/TNHH 2 thành viên trở lên, các khoản thu theo pháp luật về quản lý đầu tư vốn nhà nước tại doanh nghiệp).
- Không phải là tội phạm và phải bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định.
Điều này bổ sung đối tượng bị xử phạt, bao gồm cả đơn vị hợp thành thuộc tập đoàn đa quốc gia áp dụng thuế tối thiểu toàn cầu, và các tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử.
>> Tham khảo: Vai trò của bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử.
2. Bổ sung các trường hợp bất khả kháng
Nghị định bổ sung khoản 10 Điều 2 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, quy định rõ các trường hợp bất khả kháng khi xem xét xử phạt:
- Thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ.
- Chiến tranh, bạo loạn, đình công.
- Sự kiện xảy ra khách quan, không thể lường trước, và người nộp thuế không thể khắc phục dù đã áp dụng mọi biện pháp cần thiết.
Các trường hợp này được xem xét để miễn hoặc giảm xử phạt, giúp giảm rủi ro cho người nộp thuế trong tình huống bất ngờ.
>> Tham khảo: Báo giá hóa đơn điện tử.
3. Bổ sung nguyên tắc xử phạt và làm rõ đối tượng
- Nguyên tắc mới: Khi người nộp thuế thực hiện nhiều hành vi vi phạm về hóa đơn trong cùng một vụ việc (lập hóa đơn không đúng thời điểm hoặc không lập hóa đơn), chỉ xử phạt một hành vi tương ứng với số lượng hóa đơn vi phạm (tránh phạt chồng chéo).
- Mức phạt tối đa trong một vụ việc: 70 triệu đồng (lập hóa đơn không đúng thời điểm), 80 triệu đồng (không lập hóa đơn).
- Bổ sung xử phạt đối với tổ chức cung cấp giải pháp HĐĐT không đảm bảo nguyên tắc pháp luật (khởi tạo, kết nối, truyền, nhận, lưu trữ dữ liệu): Phạt từ 4-8 triệu đồng.
>> Tham khảo: So sánh mức phạt chậm xuất hóa đơn giữa Nghị định 310/2025/NĐ-CP và Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
4. Thay đổi mức phạt vi phạm về hóa đơn
Nghị định chuyển từ phạt theo hành vi sang phạt lũy tiến theo số lượng hóa đơn vi phạm, tăng tính răn đe nhưng hài hòa với khả năng thực thi:
- Không lập hóa đơn:
- Dưới 10 số: 1-10 triệu đồng.
- Từ 10 đến dưới 50 số: 10-50 triệu đồng.
- Từ 50 số trở lên: 60-80 triệu đồng.
- Lập hóa đơn không đúng thời điểm (chia bậc theo số lượng và loại giao dịch: hàng khuyến mại, quảng cáo, cho/biếu/tặng, trả thay lương, tiêu dùng nội bộ…):
- Mức thấp nhất: Cảnh cáo hoặc 500.000 đồng.
- Mức cao nhất: 70 triệu đồng (tùy số lượng và loại).
>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn; Tra cứu hóa đơn điện tử.
- Cho hoặc bán hóa đơn: Phạt 20-50 triệu đồng.
- Làm mất, hỏng, hủy từ 10 hóa đơn trở lên: Áp dụng tình tiết tăng nặng (vi phạm quy mô lớn).
- Vi phạm quy mô lớn (tình tiết tăng nặng): Vi phạm hóa đơn từ 10 số trở lên, hoặc trốn thuế từ 100 triệu đồng trở lên.
- Khai sai nhiều chỉ tiêu trong cùng ngày hoặc nộp nhiều hồ sơ khai thuế quá hạn trên 90 ngày trong cùng một ngày: Phạt từ 15-25 triệu đồng.
5. Các quy định khác và lưu ý
- Bỏ tình tiết tăng nặng “vi phạm nhiều lần” trong một số trường hợp, giảm nhẹ mức phạt tổng thể.
- Phạt chậm nộp thuế vẫn giữ 0,03%/ngày, nhưng xử phạt tổng thể linh hoạt hơn.
- Đối tượng mở rộng: Bao gồm tổ chức cung cấp dịch vụ HĐĐT, đơn vị áp dụng thuế tối thiểu toàn cầu.
- Hỗ trợ chuyển đổi: Nghị định phù hợp với HĐĐT MTT (bắt buộc từ 01/01/2026 với HKD doanh thu ≥ 1 tỷ), vì dữ liệu được kết nối giúp phát hiện vi phạm nhanh chóng.
Kết luận
Ngoài ra, nếu quý doanh nghiệp đang tìm kiếm giải pháp phần mềm hóa đơn điện tử đáp ứng đầy đủ quy định, xin vui lòng liên hệ E-invoice để nhận được tư vấn:
CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN
- Địa chỉ: Số 15, phố Đặng Thùy Trâm, phường Nghĩa Đô, Thành phố Hà Nội
- Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
- Tel : 024.37545222
- Fax: 024.37545223
- Website: https://einvoice.vn/
Để lại một phản hồi