Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là một trong những loại thuế trực thu quan trọng, góp phần điều tiết thu nhập và đảm bảo công bằng xã hội. Theo Luật Thuế TNCN 2007 (sửa đổi, bổ sung qua các năm) và các văn bản hướng dẫn mới nhất như Nghị định 70/2025/NĐ-CP, Thông tư 32/2025/TT-BTC, mức giảm trừ gia cảnh – khoản thu nhập được miễn thuế để đảm bảo chi phí sinh hoạt cơ bản – tiếp tục được điều chỉnh theo chỉ số giá tiêu dùng (CPI) và mức sống tối thiểu. Năm 2025, mức giảm trừ được nâng lên đáng kể, mang lại lợi ích trực tiếp cho hàng chục triệu người lao động, hộ kinh doanh và cá nhân có thu nhập cao.
1. Mức giảm trừ gia cảnh mới nhất năm 2025
Theo Điều 19 Luật Thuế TNCN và Nghị định 70/2025/NĐ-CP (có hiệu lực từ 01/06/2025), mức giảm trừ gia cảnh được điều chỉnh hàng năm dựa trên CPI do Tổng cục Thống kê công bố. Cụ thể:
| Đối tượng | Mức giảm trừ (đồng/tháng) | Tăng so với 2024 |
|---|---|---|
| Bản thân người nộp thuế | 12 triệu đồng | +1 triệu |
| Mỗi người phụ thuộc | 5 triệu đồng | +0,5 triệu |
>> Có thể bạn quan tâm: Hộ kinh doanh thực hiện kê khai thuế thế nào?
Lưu ý:
- Mức này áp dụng cho tất cả cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, kinh doanh, chuyển nhượng bất động sản, v.v.
- Cá nhân không cư trú (làm việc dưới 183 ngày/năm) chỉ được giảm trừ bản thân, không có người phụ thuộc.
Cơ sở điều chỉnh:
- CPI bình quân năm 2024: 4,5% (theo Tổng cục Thống kê).
- Mức sống tối thiểu tại TP.HCM, Hà Nội: 5,8 triệu đồng/người/tháng (năm 2024) → điều chỉnh lên 6,1 triệu năm 2025.
- Đề xuất của Bộ Tài chính: Tăng 10% so với 2024 để bù trượt giá và hỗ trợ người lao động sau dịch.
>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử; Báo giá hóa đơn điện tử.
2. Các khoản giảm trừ bổ sung
Ngoài giảm trừ gia cảnh, người nộp thuế còn được hưởng các khoản giảm trừ khác theo Điều 20 Luật Thuế TNCN:
| Khoản giảm trừ | Mức tối đa | Điều kiện |
|---|---|---|
| Bảo hiểm bắt buộc | Thực tế đóng | BHXH, BHYT, BHTN (theo lương đóng) |
| Quỹ hưu trí tự nguyện | 1 triệu đồng/tháng | Đóng vào quỹ được cấp phép |
| Đóng góp từ thiện, nhân đạo | Không giới hạn | Qua tổ chức được phép (Quỹ Vì người nghèo, Quỹ vaccine, v.v.) |
| Đóng góp quỹ khuyến học | Không giới hạn | Qua quỹ khuyến học cấp tỉnh trở lên |
Mới 2025: Đóng góp vào Quỹ phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa được giảm trừ tối đa 3 triệu đồng/năm.
>> Tham khảo: Thủ tục phát hành hóa đơn điện tử.
3. Công thức tính thu nhập chịu thuế TNCN
Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập − Các khoản miễn thuế − Giảm trừ gia cảnh − Bảo hiểm bắt buộc − Các khoản giảm trừ khác.Bước 1: Xác định tổng thu nhập
Bao gồm: lương, thưởng, phụ cấp chịu thuế, thu nhập kinh doanh, tiền thuê nhà, cổ tức, v.v.
Bước 2: Loại trừ thu nhập miễn thuế
- Phụ cấp ăn trưa: tối đa 730.000 đồng/tháng.
- Phụ cấp điện thoại, xăng xe: theo quy định nội bộ.
- Tiền làm thêm giờ, ca đêm: miễn thuế phần vượt 200% lương chính.
>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn; Tra cứu hóa đơn điện tử.
4. Biểu thuế lũy tiến từng phần
| Bậc | Thu nhập tính thuế/tháng (đồng) | Thuế suất |
|---|---|---|
| 1 | Đến 5.000.000 | 5% |
| 2 | Trên 5.000.000 – 10.000.000 | 10% |
| 3 | Trên 10.000.000 – 18.000.000 | 15% |
| 4 | Trên 18.000.000 – 32.000.000 | 20% |
| 5 | Trên 32.000.000 – 52.000.000 | 25% |
| 6 | Trên 52.000.000 – 80.000.000 | 30% |
| 7 | Trên 80.000.000 | 35% |
5. Người phụ thuộc được giảm trừ – Ai đủ điều kiện?
Theo Thông tư 111/2013/TT-BTC (vẫn áp dụng 2025):
| Đối tượng | Điều kiện |
|---|---|
| Con cái | Dưới 18 tuổi; hoặc 18–22 tuổi đang học ĐH, CĐ; hoặc trên 18 tuổi mất khả năng lao động |
| Vợ/chồng | Không có thu nhập hoặc thu nhập < 1 triệu/tháng |
| Cha mẹ | Trên 60 tuổi (nam), 55 tuổi (nữ), không có thu nhập |
| Anh chị em ruột | Mất khả năng lao động, không nơi nương tựa |
Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ cho 1 người nộp thuế trong năm.
>> Tham khảo: Hóa đơn VAT; Hóa đơn bán tài sản công.
6. Hướng dẫn kê khai giảm trừ thuế TNCN
Cách 1: Ủy quyền quyết toán cho công ty
- Nộp mẫu 02/UQ-QTT-TNCN trước 31/3/2026.
- Công ty tự động giảm trừ → hoàn thuế (nếu có).
Cách 2: Tự quyết toán (qua iHTKK hoặc eTax Mobile)
- Đăng nhập thuedientu.gdt.gov.vn.
- Chọn Quyết toán thuế TNCN.
- Điền:
- Thu nhập.
- Giảm trừ gia cảnh.
- Người phụ thuộc (nhập MST nếu có).
- Nộp trước 30/4/2026.
Hoàn thuế: Chuyển khoản trong 10 ngày nếu nộp đúng hạn.
>> Tham khảo: Biên bản điều chỉnh hóa đơn; Thời điểm lập hóa đơn điện tử.
Kết luận
Mức giảm trừ thuế TNCN năm 2025 (12 triệu bản thân + 5 triệu/người phụ thuộc) là chính sách nhân văn, hỗ trợ trực tiếp người lao động và hộ kinh doanh trong bối cảnh lạm phát. Với công thức tính đơn giản và hệ thống kê khai điện tử hiện đại, mỗi cá nhân đều có thể tự tính và tối ưu thuế phải nộp.
Ngoài ra, quý độc giả có nhu cầu được tư vấn thêm về hóa đơn điện tử và đăng ký dùng thử phần mềm hóa đơn điện tử Einvoice, xin vui lòng liên hệ theo địa chỉ:
CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN
- Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
- Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
- Tel : 024.37545222
- Fax: 024.37545223
- Website: https://einvoice.vn/
Để lại một phản hồi